Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
idź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
description

Akt prawny

Akt prawny
archiwalny
Dziennik Ustaw rok 1991 nr 38 poz. 165
Wersja archiwalna od 1991-05-19 do 1993-07-05
opcje loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

Dziennik Ustaw rok 1991 nr 38 poz. 165
Wersja archiwalna od 1991-05-19 do 1993-07-05
Akt prawny
archiwalny
ZAMKNIJ close

Alerty

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 17 kwietnia 1991 r.

w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku.

Na podstawie art. 7 ust. 1, art. 10 ust. 2 i art. 12 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 35, poz. 155) oraz art. 9 pkt 4 i art. 38 pkt 1, 2 i 4 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325, z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1990 r. Nr 34, poz. 198) zarządza się, co następuje:

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 1. 1. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od osób fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, zwanych dalej "podatnikami", wymienionych w art. 1 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43, poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 35, poz. 155), zwanej dalej "ustawą". Tabela stawek podatku obrotowego stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia.

2. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego dla niektórych wyrobów sprzedawanych na eksport, stanowiącą załącznik nr 2 do rozporządzenia.

3. Ustala się wykaz wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez względu na ich przeznaczenie i odbiorcę (z wyłączeniem wyrobów (wyrobu) przeznaczonych na eksport i wyrobów kooperacyjnych), stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia,

4. Ustala się wykaz zwolnionych od podatku obrotowego wyrobów dla dzieci, stanowiący załącznik nr 4 do rozporządzenia.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 2. 1. Do sprzedaży wyrobów i usług na eksport, o której mowa w art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy, zalicza się również;

1) sprzedaż dokonywaną:

a) w ramach transakcji wymiennych,

b) za granicę za pośrednictwem innych jednostek,

c) generalnym dostawcom kompletnych obiektów przeznaczonych na eksport,

2) działalność handlową w eksporcie,

3) działalność usługową w zakresie pośrednictwa handlowego w eksporcie.

2. W wypadkach określonych w ust. 1 pkt 1 lit. b) i c) oraz pkt 3 przeznaczenie wyrobu lub usługi na eksport ustala się na podstawie zawartej umowy tub oświadczenia złożonego przez nabywcę lub jednostkę pośredniczącą.

3. Zwolnienia od podatku obrotowego nie stosuje się w przypadku sprzedaży na eksport wyrobów określonych w załączniku nr 2.

4. Podatek obrotowy określony w załączniku nr 2 uiszczają:

1) producenci - w wypadku sprzedaży wyrobów bez pośrednictwa jednostek handlowych,

2) jednostki handlowe, które sprzedają wyroby nabyte bezpośrednio od producenta - w pozostałych wypadkach.

5. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rynek krajowy wyrobów nabytych uprzednio po cenach bez podatku obrotowego z przeznaczeniem na eksport obowiązani są do uiszczenia podatku obrotowego według stawek określonych dla tych wyrobów w załączniku nr 1.

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w wypadku, gdy sprzedający wyroby na eksport nie posiada potwierdzenia wywozu tych wyrobów za granicę, wystawionego przez graniczny urząd celny.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 3. Za działalność w zakresie wolnych zawodów w rozumieniu art. 5 pkt 1 ustawy uważa się działalność polegającą na osobistym świadczeniu usług przez lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, uprawnionych techników dentystycznych, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, prawników, inżynierów, techników budowlanych, geodetów, tłumaczy i plastyków, jeżeli działalność ta nie podlega przepisom o podatku od wynagrodzeń.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 4. 1. Na wniosek podatnika wyłącza się z obrotu przy wykonywaniu usług wartość dodanych części zamiennych, podzespołów oraz nie przetworzonych materiałów i innych wyrobów, jeżeli podatnik:

1) wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj, ilość, cenę jednostkową oraz ogólną wartość dodanych materiałów, części zamiennych, podzespołów i innych wyrobów, bez doliczania do niej narzutów,

2) ma dowody zakupu dodanych materiałów, części zamiennych, podzespołów i innych wyrobów, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach.

2. W wypadku świadczenia usług osobom fizycznym, opodatkowaniu podatkiem obrotowym podlegają surowce i wyroby zakupione po cenie bez podatku obrotowego i zużywane przy świadczeniu tych usług. W tym wypadku podstawę opodatkowania stanowi cena surowców i wyrobów wykazana w rachunku (fakturze).

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 5. 1. Przy wykonywaniu usług turystycznych, polegających na prowadzeniu biur podróży, oraz usług w dziedzinie rekreacji ruchowej, polegających na organizowaniu obozów i imprez, wyłącza się z obrotu, na wniosek podatnika, kwotę należności stanowiącej zwrot wydatków związanych z organizacją imprez turystyczno-wypoczynkowych i krajoznawczych oraz rekreacyjnych, z wyjątkiem wydatków będących kosztami prowadzenia zakładu, jeżeli podatnik:

1) wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj i wielkość tych wydatków,

2) ma rachunki stwierdzające poniesione wydatki, odpowiadające wymaganiom określonym w odrębnych przepisach.

2. Roczna suma należności stanowiących zwrot wydatków wykazanych w rachunkach za wykonaną usługę nie może być wyższa od sumy wydatków faktycznie poniesionych.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 6. Przy prowadzeniu działalności polegającej na kupnie wartości dewizowych w celu ich dalszej odprzedaży wyłącza się z obrotu kwoty wydatkowane na nabycie sprzedanych wartości dewizowych, pod warunkiem że podatnik prowadzi zgodnie z odrębnymi przepisami rejestr kupna i sprzedaży tych wartości. Działalność ta podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym w wysokości 10% obrotu.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 7. 1. Przy prowadzeniu działalności polegającej na prowadzeniu gier losowych i totalizatorów obrotem jest suma wpłat uczestników tych gier.

2. Przy prowadzeniu gry zwanej ruletą, gry w karty, w których uczestnicy gry grają przeciwko prowadzącemu grę, i gry w automatach z obrotu wymienionego w ust. 1 wyłącza się sumę wygranych wypłaconych uczestnikom gier.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 8. 1. Sprzedaż towarów po likwidacji działalności wytwórczej, usługowej lub handlowej nie podlega oddzielnemu opodatkowaniu podatkiem obrotowym, jeżeli:

1) na dzień likwidacji został sporządzony spis towarów w dwóch egzemplarzach, z których jeden został złożony przez podatnika urzędowi skarbowemu w terminie tygodniowym po dokonaniu spisu,

2) podatnik wystawia, z zachowaniem kopii, kolejno numerowane rachunki za sprzedane towary, z zaznaczeniem pozycji spisu, której sprzedaż dotyczy; przy sprzedaży towarów bezpośrednio konsumentowi nie jest konieczne podawanie w rachunku nazwiska, imienia i adresu nabywcy towaru,

3) sprzedaż towarów nie trwa dłużej niż trzy miesiące, licząc od dnia likwidacji działalności.

2. Urząd skarbowy, na wniosek podatnika, może przedłużyć w uzasadnionych wypadkach termin określony w ust. 1 pkt 3.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 9. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeżeniem § 10 ust, 1, obroty ze sprzedaży wyrobów zaopatrzeniowych (również kooperacyjnych) i inwestycyjnych.

2. Za wyroby zaopatrzeniowe i inwestycyjne, o których mowa w ust. 1, uważa się surowce, materiały, półwyroby, opakowania i wyroby gotowe sprzedawane:

1) podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą na ich cele wytwórcze, inwestycyjne, ochrony pracy, ochrony środowiska, remontowe lub usługowe,

2) zakładom i jednostkom budżetowym oraz ich gospodarstwom pomocniczym, a także szkołom wyższym i jednostkom badawczo-rozwojowym - do użytku wewnętrznego.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także przy sprzedaży wyrobów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych jednostkom handlowym do ich użytku wewnętrznego oraz z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży na cele określone w ust. 2, przy zachowaniu warunków wymienionych w ust. 4-7.

4. Zwolnień określonych w ust. 1 i 3 nie stosuje się przy sprzedaży wyrobów wymienionych w załączniku nr 3.

5. Ograniczenie zwolnienia, o którym mowa w ust. 4, nie dotyczy wyrobów kooperacyjnych. Za wyroby kooperacyjne uważa się wyroby przeznaczone do dalszego przerobu lub bezpośredniego zużycia produkcyjnego, jeżeli w procesie produkcji stają się częścią składową wyrobu finalnego lub stanowią jego wyposażenie.

6. Zwolnienie od podatku obrotowego wyrobów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych, określonych w ust. 1 i 3, następuje pod warunkiem, że:

1) nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, iż nabywany wyrób jest przeznaczony na cele określone w ust. 2, a ponadto

2) nabywca nie będący jednostką gospodarki uspołecznionej okaże sprzedawcy oryginał lub uwierzytelniony odpis dokumentu stwierdzającego prowadzenie działalności gospodarczej, np. koncesji, umowy agencyjnej (umowy na warunkach zlecenia) zawartej z jednostką gospodarki uspołecznionej, zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, wpisu do rejestru handlowego lub potwierdzenia zgłoszenia obowiązku podatkowego, sprzedawca zaś na oświadczeniu stwierdzi, że nabywca okazał właściwy dokument, oraz wpisze rodzaj, numer, datę i nazwę organu, który dokument ten sporządził.

7. Nabywca wyrobów zaopatrzeniowych lub inwestycyjnych, który dokonał ich sprzedaży (odprzedaży) lub zużycia na cele inne niż wymienione w ust. 2, uiszcza podatek obrotowy według stawek określonych dla tych wyrobów w załączniku nr 1.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 10. 1. Sprzedaż tkanin, dzianin, materiałów włókienniczych powlekanych tworzywami sztucznymi, sztucznych skór z licem z tworzyw sztucznych, przędzin, włóknin, skór odzieżowych i futrzanych (wyprawionych, uszlachetnionych lub barwionych), dodatków krawieckich oraz innych wyrobów stosowanych powszechnie w produkcji wyrobów przemysłu odzieżowego, a także odzieży skórzanej i futrzanej oraz innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1, podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym według stawek określonych w załączniku nr 1 bez względu na przeznaczenie i odbiorcę, z zastrzeżeniem ust. 2 oraz § 11.

2. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty ze sprzedaży gazy (SWW 1917-58} oraz tkanin zaliczonych w Systematycznym wykazie wyrobów (SWW) do tkanin technicznych, pod warunkiem złożenia oświadczenia, o którym mowa w § 9 ust. 6.

3. Podatnicy wytwarzający z produkowanych we własnym zakresie lub nabytych po cenach bez podatku obrotowego albo z podatkiem obrotowym niższym od określonego w załączniku nr 1: tkanin, dzianin, włóknin, przędzin, skór odzieżowych i futrzanych {lub odpadków tych skór) uiszczają podatek obrotowy w wypadku:

1) sprzedaży wyrobów przemysłu odzieżowego, odzieży ze sztucznej skóry i odzieży futrzanej oraz innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1, a także wyrobów odpasowanych - w wysokości 20% ceny sprzedaży (z zastrzeżeniem pkt 2),

2) sprzedaży odzieży futrzanej i innych wyrobów futrzarskich (SWW 2233, 2234 i 2239), wyprodukowanych ze skór wymienionych w poz. 45 załącznika nr 1 - w wysokości 35% ceny sprzedaży.

4. Jeżeli wyroby odzieżowe lub wymienione w poz. 48 załącznika nr 1 zostały wytworzone z różnych rodzajów skór wyprodukowanych we własnym zakresie lub nabytych po cenach bez podatku obrotowego albo z podatkiem niższym od określonego w załączniku nr 1, przy sprzedaży tych wyrobów stosuje się stawkę podatku obrotowego właściwą dla skór, których udział wartościowy w produkcji tych wyrobów jest najwyższy.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 11. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą skór odzieżowych przeznaczonych do szycia odzieży skórzanej, pod warunkiem złożenia oświadczenia, że zakupione skóry zostaną przeznaczone do produkcji odzieży skórzanej (SWW 2231). Do nabywców nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej stosuje się odpowiednio § 9 ust. 6.

2. W wypadku przeznaczenia skór odzieżowych (pochodzących z własnej produkcji lub zakupionych po cenach bez podatku obrotowego) na inne cele niż wytworzenie odzieży skórzanej, właściciel tych skór obowiązany jest uiścić należny podatek obrotowy od sprzedanych skór lub wytworzonych z tych skór wyrobów - w wysokości określonej w poz. 44 załącznika nr 1.

3. Przy sprzedaży wyrobów wytworzonych z odpadów skór odzieżowych uiszcza się podatek obrotowy według stawek obowiązujących dla tych wyrobów.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 12. Podatnikami podatku obrotowego przy sprzedaży samochodów osobowych są:

1) producenci - w wypadku sprzedaży bez pośrednictwa jednostek handlowych,

2) jednostki handlowe - w pozostałych wypadkach.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 13. 1. Podatnicy wytwarzający wyroby sklasyfikowane w Systematycznym wykazie wyrobów w podbranży 2882 -wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowane przez komisje artystyczne i etnograficzne) uiszczają podatek obrotowy według stawki określonej w poz. 56 załącznika nr 1, 2 wyjątkami określonymi w ust. 2 i 3 oraz z wyjątkiem wyrobów określonych w załączniku nr 1 lub w rozporządzeniu jako wolne od podatku obrotowego.

2. Stawka podatku obrotowego dla następujących wyrobów: meble regionalne i artystyczne z drewna, wikliny i pozostałych surowców, wyroby bednarskie, sprzęt gospodarstwa domowego drewniany, galanteria z drewna oraz wyroby odpasowane i chodniki (SWW 2882-41 do -44, 2882-55) wynosi 10% obrotu.

3. Zwalnia się od podatku obrotowego następujące wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego wytwarzane przez podatników wymienionych w ust. 1:

1) wyroby brązownicze i kowalstwa (SWW 2882-14, -15),

2) wyroby z gliny, kamionki i fajansu oraz porcelanę ręcznie malowaną (SWW 2882-21 do -24),

3) wyroby ze słomy, rogożyny, trzciny, wikliny i łuby (SWW 2882-45),

4) dywany i chodniki ze ścinków bawełnianych, milanezowych i innych (SWW 2882-5517),

5) wyroby koronkowe ręczne - szydełkowe, klockowe, frywolitkowe, drutowe, igliczkowe (SWW 2882-561),

6) taśmy tkane - krajki regionalne {SWW 2882-571),

7) obrazy: malowane na szkle, z suszonych kwiatów, haftowane na materiale i inne (SWW 2882-9311 do -9317),

8) rzeźby w glinie i w drewnie (SWW 2882-9331, -9332),

9) wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej, lalki, wycinanki, kwiaty z tkanin, ze skóry, suszki oraz wyroby dekoracyjno-użytkowe z rogu, kości, bursztynu, soli, węgla, marmuru i pozostałych surowców, bez biżuterii (SWW 2882-991 do -995).

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 14. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty:

1) z wykonywania przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz przez pracowników rolnych - osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym - działalności gospodarczej w zakresie:

a) wytwórczości ludowej i artystycznej,

b) działalności wytwórczej i usługowej, w tym wulkanizatorstwa, z wyjątkiem działalności wymienionej w ust. 3, jeżeli łączny obrót osiągany z tej działalności nie przekracza 20.000.000 zł w roku podatkowym;

nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, do dwóch osób w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy i osiąganie w związku z tym wyższego obrotu, nie przekraczającego jednak na każdą z tych osób po 5.000.000 zł,

2) ze sprzedaży materiałów i surowców w cenie nie wyższej od ceny zakupu powiększonej o koszty zakupu; zwolnienie to ma zastosowanie także przy opodatkowaniu wartości remanentu towarów w razie likwidacji przedsiębiorstwa; zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku sprzedaży materiałów i surowców na inne cele niż określone w § 9 ust. 2,

3) ze sprzedaży darów otrzymanych przez fundacje, jeżeli środki uzyskane z tej sprzedaży zostaną przeznaczone na cele statutowe,

4) ze sprzedaży wyrobów regenerowanych przez sprzedającego,

5) ze sprzedaży skór surowych zwierząt futerkowych przez hodowców tych zwierząt,

6) ze sprzedaży odpadów określonych w Systematycznym wykazie wyrobów jako "odpady" lub "odpadki" oraz ze sprzedaży złomów metali, żużli metalurgicznych, stłuczki szklanej i porcelanowej, makulatury i innych surowców wtórnych, z wyłączeniem odpadów metali szlachetnych (w tym także odpadów srebra i związków srebra), które podlegają opodatkowaniu według stawki określonej w poz. 4 załącznika nr 1, oraz odpadków i skrawków skór odzieżowych i futrzanych opodatkowanych bez względu na przeznaczenie i odbiorcę według stawki 20% obrotu.

2. Wytwórczością ludową i artystyczną, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a), jest działalność polegająca na osobistym wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy przedmiotów o charakterze regionalnym, pamiątkarskim i artystycznym.

3. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b), nie stosuje się w razie wykonywania działalności w zakresie: tartacznictwa, wytwarzania płyt, sklejek, oklein i obłogów, wytwarzania bindry, wyprawy skór futerkowych, kożuszkarstwa, kuśnierstwa, wytwarzania cukierków, wyrobów czekoladowych i wyrobów chemicznych oraz prowadzenia rozlewni piwa.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 15. Zwalnia się od podatku obrotowego obrót ze sprzedaży w stanie nie przetworzonym towarów sprowadzonych (nadesłanych) z zagranicy. Zwolnienie nie dotyczy obrotu ze sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesłanych) jako towary zaopatrzeniowe i inwestycyjne (bez podatku obrotowego), które zostały sprzedane na cele inne niż określone w § 9 ust. 2.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 16. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeżeniem ust. 6, obroty ze sprzedaży wyrobów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półwyrobów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy, w części odpowiadającej kwocie podatku zawartego w tych cenach.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półwyrobów sprowadzanych lub nadesłanych z zagranicy.

3. Jeżeli sprzedaż wyrobów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półwyrobów, o których mowa w ust. 1 i 2, jest wolna od podatku obrotowego, podatnik może potrącić uiszczony podatek obrotowy zawarty w ich cenach lub pobrany przez urząd celny z podatku obrotowego należnego z innych tytułów. Jeżeli kwota podatku obrotowego podlegającego potrąceniu jest wyższa niż kwota należnego podatku obrotowego z innych tytułów, właściwy urząd skarbowy zwraca różnicę z dochodów budżetu państwa z tytułu podatku obrotowego w terminie dziesięciu dni od dnia złożenia przez podatnika odpowiedniego rozliczenia.

4. Warunkiem zastosowania zwolnienia określonego w ust. 1 i 2 jest posiadanie dowodu stwierdzającego nabycie wyrobów (surowców, materiałów i półwyrobów) oraz wysokość zapłaconego podatku obrotowego, a także prowadzenie przez podatnika kontroli ilościowo-wartościowej przychodu i rozchodu tych wyrobów.

5. Przepisu ust. 3 nie stosuje się przy sprzedaży wyrobów przemysłu odzieżowego (SWW 21), odzieży ze sztucznej skóry i futrzanej (SWW 2232 i 2233) oraz innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1.

6. Nie podlega potrąceniu podatek obrotowy zawarty w cenach skór futrzanych, określonych w poz. 45 załącznika nr 1, skór odzieżowych (z wyjątkiem skór odzieżowych zużytych do produkcji odzieży skórzanej - SWW 2231) oraz spirytusu, paliw silnikowych benzynowych i oleju napędowego.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 17. Przepisy § 16 ust. 1-4 stosuje się odpowiednio do eksportu wyrobów, w tym również eksportu wyrobów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy lub od których podatek został pobrany przez urzędy celne.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 18. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty osiągane z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej przez osoby, które:

1) ukończyły - kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat; w stosunku do osób objętych ustawą z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących ofiarami represji wojennych i okresu powojennego (Dz. U. Nr 17, poz. 75) wiek obniża się odpowiednio do 55 lat i 60 lat, lub

2) zostały zaliczone do I lub II grupy inwalidów, lub

3) nabyły uprawnienia do emerytury na podstawie odrębnych przepisów w sprawie wieku emerytalnego dla pracowników zatrudnionych w szczególnych warunkach.

2. Zwolnienie stosuje się, jeżeli osoby określone w ust. 1:

1) nie zatrudniają w związku z wykonywaną działalnością ani pracownika, ani pełnoletniego członka rodziny poza małżonkiem, jak również nie korzystają z usług innych osób nie zatrudnionych w zakładzie, a jeżeli chodzi o osoby wykonujące działalność w zakresie usług gastronomiczych, działalność tę prowadzą bez sprzedaży napojów alkoholowych, zatrudniają poza małżonkiem nie więcej niż jednego pracownika lub jednego pełnoletniego członka rodziny,

2) osiągają w roku podatkowym obrót z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej, z wyjątkiem usług gastronomiczych, nie przekraczający 38.000.000 zł, a z tytułu wykonywania działalności w zakresie usług gastronomicznych sezonowo - 36.000.000 zł, w okresie zaś całego roku 75.000,000 zł,

3) nie wykonują same, poza działalnością wymienioną w ust. 1, ani ich małżonkowie działalności podlegającej podatkowi obrotowemu.

3. Nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, dwóch osób w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy i osiąganie w związku z tym obrotu przekraczającego kwoty określone w ust. 2 pkt 2, nie więcej jednak niż po 7.500.000 zł rocznie na każdą z tych osób,

4. W celu uzyskania zwolnienia od podatku obrotowego należy złożyć wniosek o zwolnienie w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, a w razie rozpoczęcia wykonywania działalności w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem jej wykonywania.

5. Zwolnienie stosuje się poczynając od roku podatkowego następującego po roku, w którym podatnik osiągnął wiek określony w ust. 1 albo został zaliczony do I lub II grupy inwalidów.

6. Osoby zwolnione od podatku obrotowego nie podlegają obowiązkowi zaprowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, z wyjątkiem osób, które zgodnie z ust. 8 zostaną opodatkowane za cały rok.

7. W razie powstania okoliczności powodujących utratę prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, osoba uprawniona jest obowiązana zawiadomić urząd skarbowy o powstaniu tych okoliczności. Zawiadomienie należy złożyć na piśmie w terminie siedmiu dni od dnia utraty prawa do zwolnienia.

8. Osoba, która zawiadomi urząd skarbowy w terminie określonym w ust. 7 o powstaniu okoliczności powodujących utratę prawa do zwolnienia od podatku, zostanie opodatkowana od miesiąca następującego po utracie tego prawa, z wyjątkiem wypadku przekroczenia granicy obrotu określonej w ust. 2 pkt 2 lub w ust. 3; w tym wypadku zostanie ona opodatkowana za cały rok podatkowy. Osoba ta również, poczynając od miesiąca następującego po utracie prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, jest obowiązana zaprowadzić księgę przychodów i rozchodów zgodnie z przepisami w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

9. Osoba, która wprowadzi urząd skarbowy w błąd co do warunków, od których uzależnione jest prawo do zwolnienia od podatku obrotowego, lub która utraci to prawo i nie dopełni obowiązków przewidzianych w ust, 7, podlega opodatkowaniu za cały rok podatkowy.

10. W razie nieuwzględnienia wniosku o zwolnienie od podatku obrotowego, przysługuje podatnikowi prawo zgłoszenia, w terminie dwutygodniowym od dnia doręczenia ostatecznej decyzji, wniosku o opodatkowanie w formie karty podatkowej.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 19. 1. Osoby wykonujące działalność wytwórczą, handlową i usługową w rozumieniu ustawy są obowiązane corocznie zgłaszać urzędowi skarbowemu obowiązek podatkowy w zakresie tego podatku.

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy osób wykonujących działalność zwolnioną od podatku obrotowego na podstawie § 14 ust, 1 pkt 1-5, § 15 i 18 oraz art. 3 ust. 1 ustawy.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 20. 1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego dokonuje się na piśmie przez złożenie deklaracji według ustalonego wzoru i uiszczenie opłaty związanej z tym zgłoszeniem.

2. Deklarację w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego składa się w jednym egzemplarzu.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 21. 1. Opłata roczna związana ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego wynosi 50.000 zł,

2. Urząd skarbowy potwierdza zgłoszenie obowiązku podatkowego przez wydanie pokwitowania uiszczenia opłaty związanej z tym zgłoszeniem, zwanego dalej "pokwitowaniem", według ustalonego wzoru.

3. Pokwitowanie powinno stale znajdować się w miejscu wykonywania działalności. Podatnicy wykonujący działalność bez utrzymywania zorganizowanego zakładu powinni posiadać przy sobie pokwitowanie podczas wykonywania świadczeń.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 22. 1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego i uiszczenia związanej z tym opłaty należy dokonać w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, na który zgłaszany jest ten obowiązek, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał w ciągu roku podatkowego - przed powstaniem tego obowiązku.

2. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 lipca roku podatkowego, uiszcza się tylko połowę opłaty związanej ze zgłoszeniem tego obowiązku. Połowę opłaty uiszcza się również, w razie gdy działalność z uwagi na jej charakter jest wykonywana sezonowo przez okres krótszy niż 6 miesięcy w ciągu roku podatkowego. W takim wypadku ważność pokwitowania wygasa z upływem 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności, najpóźniej z końcem roku podatkowego. Jeżeli w tym samym roku podatkowym działalność wykonywana jest w dalszym ciągu po upływie okresu sześciomiesięcznego, na podatniku ciąży obowiązek dopłacenia różnicy pomiędzy opłatą całoroczną a półroczną w ciągu tygodnia od upływu okresu sześciomiesięcznego.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 23. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku obrotowego powinien być zgłoszony odrębnie na każdy zakład wytwórczy, usługowy i handlowy, a w braku zorganizowanego zakładu - na miejsce będące siedzibą podmiotu gospodarczego.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 24. 1. Jeżeli działalność prowadzona na obszarze właściwości jednego urzędu skarbowego jest wykonywana w różnych lokalach lub pomieszczeniach, podatnik powinien w deklaracji w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego wymienić te lokale i pomieszczenia, wskazując ich adresy; dotyczy to również lokali i pomieszczeń, w których wykonują pracę osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą, oraz odrębnych składów.

2. W wypadkach określonych w ust. 1, jeżeli podatnik podejmuje działalność w różnych lokalach lub pomieszczeniach albo uruchamia odrębny skład w ciągu roku podatkowego po zgłoszeniu obowiązku podatkowego, powinien on przed podjęciem takiej działalności albo przed uruchomieniem składu zawiadomić o tym urząd skarbowy.

3. W lokalach, pomieszczeniach i składach, o których mowa w ust. 1 i 2, powinny znajdować się odpisy pokwitowania, poświadczone przez urząd skarbowy.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 25. 1. Wykonywanie działalności przez spadkobierców podatnika, w razie jego śmierci, nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym urzędu skarbowego w terminie dwóch miesięcy od daty śmierci podatnika. Zasada ta ma odpowiednie zastosowanie również w razie przekształcenia działalności wykonywanej jednoosobowo w spółkę oraz w razie połączenia się dwóch lub więcej osób prawnych, z tym że termin zawiadomienia o tym urzędu skarbowego wynosi siedem dni od powstania tego zdarzenia.

2. Zmiana miejsca (siedziby) wykonywania działalności nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym w terminie siedmiu dni urzędu właściwego miejscowo dla nowej siedziby wykonywania działalności. Urzędowi skarbowemu właściwemu dla nowej siedziby równocześnie z zawiadomieniem należy przedstawić pokwitowanie w celu dokonania na nim odpowiedniej adnotacji o zmianie.

3. Zmiana rodzaju działalności nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni, z równoczesnym przedstawieniem urzędowi skarbowemu pokwitowania w celu dokonania na nim odpowiedniej adnotacji o zmianie.

4. W wypadkach określonych w ust. 1-3 należy łącznie z zawiadomieniem złożyć deklarację, o której mowa w § 20 ust. 2.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 26. O zaprzestaniu na stałe wykonywania działalności należy zawiadomić urząd skarbowy w terminie siedmiu dni.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 27. Osoby prawne nie będące jednostkami gospodarki uspołecznionej wpłacają zaliczki na podatek obrotowy według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 31 lipca 1982 r. w sprawie szczegółowych zasad obliczania podatków, terminów i trybu płatności oraz trybu sporządzania i przedstawiania organom podatkowym rozliczeń (deklaracji) podatkowych przez jednostki gospodarki uspołecznionej (Dz. U. Nr 24, poz. 171 i Nr 36, poz. 240, z 1984 r. Nr 20, poz. 94, z 1988 r. Nr 2, poz. 5 oraz z 1990 r. Nr 60, poz. 350).

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 28. 1. Osoby fizyczne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, które są podatnikami podatku obrotowego, są obowiązane wpłacać zaliczki miesięczne na podatek obrotowy i składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

2. Wysokość zaliczek ustala się od obrotów osiągniętych w danym miesiącu według właściwej stawki podatku obrotowego.

3. Zaliczkę należną za grudzień podatnicy wpłacają wstępnie w terminie do dnia 20 grudnia w wysokości należnej za listopad; ostateczne rozliczenie zaliczki następuje w terminach określonych w § 30.

4. Jeżeli obowiązek opłacenia podatku obrotowego powstał po dniu 15 danego miesiąca, zaliczki za ten miesiąc nie wpłaca się, a obrót osiągnięty w tym okresie dolicza się do obrotu osiągniętego w miesiącu następnym.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 29. Podatnicy podatku obrotowego obowiązani są składać urzędom skarbowym zeznania według ustalonego wzoru o wysokości obrotu osiągniętego w ubiegłym roku podatkowym.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 30. Ustala się następujące terminy składania zeznań, o których mowa w § 29:

1) do dniał marca następnego roku podatkowego - przez podatników będących osobami prawnymi,

2) do dnia 31 marca następnego roku podatkowego - przez podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe), nie będących osobami prawnymi,

3) do dnia 31 stycznia następnego roku podatkowego - przez pozostałych podatników.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 31. 1. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe (handlowe) obowiązani są w składanych zeznaniach zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg oraz dołączyć zamknięcie roczne, a osoby prawne - ponadto odpis protokołu walnego zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzającego zamknięcie roczne oraz odpis sprawozdania komisji rewizyjnej,

2. Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów obowiązani są w składanych zeznaniach zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 32. 1. Tracą moc:

1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 kwietnia 1990 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku (Dz. U. Nr 27, poz. 156, Nr 31, poz. 185 i Nr 60, poz. 347 oraz z 1991 r. Nr 5, poz. 20 i Nr 15, poz. 69),

2) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 maja 1990 r. w sprawie okresowego obniżenia wysokości stawek podatku obrotowego od niektórych towarów i usług (Dz. U. Nr 31, poz. 185 i Nr 73, poz. 437).

2. Przepisy wymienione w ust. 1 pkt 1 i 2 stosuje się jednak w dalszym ciągu do opodatkowania podatkiem obrotowym sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesłanych) z zagranicy przed dniem 2 marca 1991 r.

loupe more_vert
ZAMKNIJ close

Alerty

§ 33. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że przepisy § 15-17 oraz zwolnienie określone w poz. 57 i 58 załącznika nr 1 wchodzą w życie z mocą od dnia 2 marca 1991 r. i mają zastosowanie do obrotów osiągniętych od tego dnia.

Minister Finansów: w z. A. Podsiadło

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 17 kwietnia 1991 r. (poz. 165)

Załącznik nr 1

TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH ORAZ NIE BĘDĄCYCH JEDNOSTKAMI GOSPODARKI USPOŁECZNIONEJ OSÓB PRAWNYCH I INNYCH JEDNOSTEK ORGANIZACYJNYCH NIE POSIADAJĄCYCH OSOBOWOŚCI PRAWNEJ

Poz.

Symbol Systematycznego wykazu wyrobów - Klasyfikacji usług

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu) lub usługi

Stawka podatku obrotowego w % od obrotu

1

2

3

4

1

01

Węgiel i brykiety

wolne od podatku

2

02

Paliwa (z wyjątkiem węgla i brykietów) oraz przetwory paliw

1) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe, z wyjątkiem paliw do silników lotniczych

60

2) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do silników okrętowych

20

3) oleje do silników dwusuwowych i czterosuwowych z zapłonem iskrowym oraz do silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych)

12

4) pozostałe

wolne od podatku

3

03

Energia elektryczna i cieplna

wolna od podatku

4

0531-4

Metale szlachetne

30

5

0627

Konstrukcje stalowe lekkie do wyposażania obiektów inwentarskich

wolne od podatku

6

0676-1, -2. -31

Wyroby jubilerskie, wyroby złotnicze oraz wyroby grawerskie i medalierskie z metali szlachetnych, z wyjątkiem wyrobów ze srebra i z udziałem srebra

25

7

07,08

Maszyny i urządzenia - część I i II

wolne od podatku

8

092, 097

Systemy komputerowe i urządzenia elektronicznej techniki obliczeniowej oraz narzędzia, przyrządy, aparaty i urządzenia medyczne oraz weterynaryjne

wolne od podatku

9

Samochody osobowe Fiat 126p przystosowane fabrycznie dla inwalidów

wolne od podatku

10

Zespoły i części oraz akcesoria do samochodów przeciwpożarowych na podwoziach samochodów ciężarowych (SWW 1025-3), dostarczane na potrzeby straży pożarnych

wolne od podatku

11

1026-6

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

wolne od podatku

12

103

Ciągniki rolnicze

wolne od podatku

13

Wózki inwalidzkie

wolne od podatku

14

1039

Zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych)

wolne od podatku

15

Części zamienne do samochodu Fiat 126p stanowiące specjalne wyposażenie samochodów dla inwalidów z dysfunkcją nóg i z dysfunkcją jednej ręki

wolne od podatku

16

Obciążniki do ciągników Massey Ferguson

wolne od podatku

17

1153

Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku klasy Hi-Fi i stereofoniczny

25

18

1153

Odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego

25

19

1153-43

Magnetowidy powszechnego użytku

25

20

Przetworniki akustyczne klasy Hi-Fi

25

21

1153-91

Aparaty dla słabo słyszących

wolne od podatku

22

1212

Sól

30

23

123, 1246

Nawozy sztuczne oraz składniki chemiczne mieszanek paszowych i pestycydy

wolne od podatku

24

1322-1 do -5

Mydła, pasty, płyny, proszki i granulki do prania oraz mydła techniczne

wolne od podatku

25

1324-4, -5

Środki upiększające i wyroby perfumeryjne

30

26

Leki gotowe, surowice i szczepionki, wyroby opatrunkowe (także włókiennicze - SWW 2025) oraz środki ochrony zdrowia

wolne od podatku

27

1355

Produkty spożywcze zielarskie

wolne od podatku

28

1365

Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa

wolne od podatku

29

1369-7

Sprzęt medyczny z tworzyw sztucznych

wolny od podatku

30

1376

Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

wolne od podatku

31

14

Materiały budowlane

1413-001, -002,

-003, 1415-4

1) elementy budowlane kamienne, granitowe, sjenitowe i marmurowe oraz alabaster

25

1482-22

2) pomniki i nagrobki wyłącznie z kamienia naturalnego

20

3) pozostałe

wolne od podatku

1

2

3

4

32

151

Szkło budowlane

wolne od podatku

33

1532

Szkło kryształowe

25

34

1541-1

Butelki szklane do artykułów spożywczych

1541-14

a) butelki szklane do mleka i przetworów mlecznych

wolne od podatku

1541-16

b) butelki do przypraw i olejów roślinnych

wolne od podatku

c) pozostałe

25

35

1733

Stolarka budowlana otworowa

wolna od podatku

36

1779

Wyroby z drewna pozostałe - wliczając wyroby z odpadów

wolne od podatku

37

Trumny oraz utensylia pogrzebowe (bez względu na symbol SWW)

wolne od podatku

38

1829-13

Karty do gry

30

39

1829-4

Artykuły papiernicze higieniczne

wolne od podatku

40

1956-1, -2

Firanki i tiule, z wyłączeniem siatek namiotowych oraz firanek o długości lub szerokości do 1 m

30

41

Sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW)

wolny od podatku

42

2024

Wyroby sieciowe

wolne od podatku

43

21

Wyroby przemysłu odzieżowego

wolne od podatku

44

2212-4

Skóry odzieżowe

2212-418

a) dwoiny bydlęce odzieżowe

20

2212-45

b) skóry świńskie odzieżowe

20

c) pozostałe

35

45

2215, 2216

Skóry futrzane norek, lisów, piżmaków, kun, tchórzy, tchórzofretek i fretek oraz skóry karakułowe i skóry mierłuszek - wyprawione, barwione i uszlachetnione

35

46

2231

Odzież skórzana

a) szyta z dwoin bydlęcych i ze skór świńskich

20

b) pozostała

30

47

2232, 2233

Odzież ze sztucznej skóry i futrzana

wolna od podatku

48

2234, 2239

Wyroby odzieżowe futrzarskie pozostałe i wyroby futrzarskie, oprócz odzieży

wolne od podatku

49

23 i 24

Wyroby przemysłu spożywczego - część I i II;

244

1) wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego

*)

2462-75

2) soki z owoców cytrusowych pitne

20

247

3) wyroby winiarskie, z wyjątkiem napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych i win o pochodnych (SWW 2471-6) oraz miodów pitnych i napojów typu "honey drink" i "honey liguor"

50

z tego:

wyroby winiarskie wytworzone z surowców importowanych, których udział ilościowy wynosi co najmniej 70%

40

2483

4) piwo

50

z tego:

a) piwo w puszkach

40

b) piwo bezalkoholowe

20

5) napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z wyłączeniem wyrobów określonych w pkt 1, 3 i 4

30

6) pozostałe

wolne od podatku

50

25

Wyroby przemysłu spożywczego - część III:

2513

1) czekolada

20

2514, 2515

2) wyroby czekoladowane oraz kakao

20

2517

3) wyroby wschodnie (bez czekoładowanych)

20

2518, 2519-4

4) wyroby czekoladopodobne i wyroby w polewie kakaowej oraz wyroby z mas tłustych

20

2519-7

5) guma do żucia

30

2531 i 2532

6) wody mineralne i napoje bezalkoholowe (bez owocowych, mlecznych i warzywnych)

20

2543

7) używki naturalne i ich ekstrakty

20

2552

8) wyroby tytoniowe

25

w tym:

papierosy (oprócz nie pełnowartościowych)

55

9) pozostałe

wolne od podatku

51

26

Pasze przemysłowe i produkty utylizacyjne

wolne od podatku

52

27

Wyroby poligraficzne

wolne od podatku

53

2811, 2812. 2814

Instrumenty muzyczne, części do instrumentów muzycznych i akcesoria muzyczne oraz płyty gramofonowe, taśmy, kasety magnetofonowe z zapisem dźwięku i obrazu z muzyką poważną i ludową oraz nagrania dla dzieci

wolne od podatku

54

2885

Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne i protetyczne

wolne od podatku

55

40, 41, 42 i 43

Produkty upraw polowych i łąkowych, produkty ogrodnictwa, produkty hodowli i produkty gospodarki leśnej i łowieckiej

wolne od podatku

56

Wyroby nie wymienione w poz. 1-55

20

57

Roboty budowlano-montażowe

wolne od podatku

58

Działalność handlowa**)

wolna od podatku

59

Usługi:

06706 i 06707

1) usługi jubilerskie oraz usługi grawerskie i kowalstwa artystycznego

10

102

2) usługi motoryzacyjne:

a) usługi świadczone w ramach gwarancji oraz usługi pokrywane przez instytucje ubezpieczeniowe

wolne od podatku

10203

b) usługi związane z autobusami i trolejbusami

wolne od podatku

10204

c) usługi związane z samochodami ciężarowymi, ciągnikami drogowymi i uniwersalnymi rolniczymi, autobusami, samochodami do specjalnych celów (na podwoziach samochodów ciężarowych) oraz przyczepami i naczepami samochodowymi

wolne od podatku

d) pozostałe

10

11303

3) usługi związane ze sprzętem oświetleniowym

5

11502

4) usługi związane ze sprzętem elektronicznym powszechnego użytku

5

148

5) usługi kamieniarskie:

a) usługi związane z nagrobkami i pomnikami ze sztucznego kamienia "lastrico" i z betonu

5

b) pozostałe

10

1

2

3

4

174

6) usługi meblarsko-tapicerskie i stolarskie

5

20102

7) usługi dziewiarskie

5

221

8) usługi garbarskie

5

223

9) usługi kuśnierskie

10

227

10) usługi związane z pozostałymi wyrobami skórzanymi

5

11) skup kamieni jubilerskich pochodzenia krajowego i zagranicznego

10

12) usługi noclegowe w hotelach i motelach:

a) na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii i obozów młodzieżowych oraz wczasów

wolne od podatku

b) pozostałe

5***)

13) usługi turystyczne w zakresie prowadzenia biur podróży:

a) organizowane z programem rehabilitacyjnym dla osób niepełnosprawnych

wolne od podatku

b) na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii i obozów młodzieżowych oraz wczasów

wolne od podatku

c) pozostałe

5

14) usługi adwokackie i radcowskie

5

15) usługi wymienione w pkt 1-10 będące usługami gwarancyjnymi i przedsprzedażnymi finansowanymi przez producentów

wolne od podatku

16) sprzedaż biletów wstępu na imprezy sportowe międzynarodowe (z udziałem zawodników i drużyn innych krajów)

5

17) obroty jednostek gospodarczych prowadzących zakłady gastronomiczne ze sprzedaży napojów alkoholowych zawierających więcej niż 18% alkoholu

10

18) obroty osiągane z tytułu prowadzenia gier losowych i totalizatorów:

a) gry liczbowe

5

z czego: gra "bingo"

7,5

b) loterie pieniężne

5

c) totalizatory

5

d) gra zwana ruletą

30

e) gry w karty, w których uczestnicy grają przeciw prowadzącemu grę

30

f) gry w automatach

30

g) bukmacherstwo

5

h) pozostałe

10

19) usługi pośrednictwa, agencyjne i usługi komisowe od prowizji lub innych wynagrodzeń za wykonane usługi

10

20) obroty ze sprzedaży biletów wstępu na giełdy, targowiska, kiermasze

10

21) usługi w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów) - od prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki

5

22) usługi nie wymienione w pkt 1-21

wolne od podatku

60

Czynności maklerskie i czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi

wolne od podatku

*) Stawki podatku obrotowego określone są odrębnie.

**) Z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w warunkach określonych w 2 ust. 4-6, § 6, § 9 ust. 7, § 11 ust. 2, § 12 i § 15 rozporządzenia.

***) Do hoteli i moteli zalicza się zakłady, które świadczą powszechnie dostępne usługi noclegowe i dysponują co najmniej 10 pokojami.

Załącznik nr 2

TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW SPRZEDAWANYCH NA EKSPORT

Poz.

Symbol Systematycznego
wykazu wyrobów

Nazwa wyrobu

Stawka podatku
obrotowego w %
od obrotu

1

2

3

4

1

011, 012, 013

Węgiel kamienny

20*)

2

0242-211

Paliwa silnikowe benzynowe

50

3

0242-22

Paliwa do silników z zapłonem samoczynnym, z wyjątkiem olejów napędowych do silników szybkoobrotowych w dostawach bunkrowych (SWW: 0242-221) i olejów napędowych do silników wolno- i średnioobrotowych (SWW: 0242-222)

50

4

0246-33

Benzyna do pyrolizy

50

5

2213, 2321

Skóry półgarbowane dla przemysłu garbarskiego (łącznie z białoskórnictwem) oraz skóry surowe poubojowe i zakonserwowane dla przemysłu garbarskiego (łącznie z białoskórnictwem)

20

*) Nie dotyczy sprzedaży miałów energetycznych, miałów węgla typu 34, węgla typu 35 i 37, węgla uzyskanego w wyniku wprowadzenia nowych technologii wzbogacania: mułów popłuczkowych, przerostów, urobku silnie zasiarczonego oraz węgla uzyskanego z przerobu hałd.

Załącznik nr 3

WYKAZ WYROBÓW PODLEGAJĄCYCH OPODATKOWANIU PODATKIEM OBROTOWYM BEZ WZGLĘDU NA ICH PRZEZNACZENIE I ODBIORCĘ (Z WYŁĄCZENIEM WYROBÓW PRZEZNACZONYCH NA EKSPORT I WYROBÓW KOOPERACYJNYCH)

Poz.

Symbol Systematycznego
wykazu wyrobów

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu)

1

2

3

1

0531-4

Metale szlachetne

2

0671

Artykuły metalowe gospodarstwa domowego

3

0673

Sprzęt gospodarstwa domowego zmechanizowany

4

0675-931. -94,

-991

Broń palna myśliwska, sprzęt wędkarski metalowy, pistolety obronne na naboje gazowe

5

0676-1, -2, -31

Wyroby jubilerskie, wyroby złotnicze oraz wyroby grawerskie i medalierskie z metali szlachetnych, z wyjątkiem wyrobów ze srebra i z udziałem srebra

6

0946

Zegary wewnętrzne i osobiste

7

0962-1, -2

Aparaty fotograficzne (oprócz specjalnych - SWW 0962-16) oraz wyposażenie do aparatów fotograficznych

8

1021, 1022-6

Samochody osobowe

1

2

3

9

Zespoły, części, wyposażenie oraz akcesoria (bez względu na symbol SWW) środków transportu samochodowego (SWW 102) oraz motocykli, skuterów i motorowerów (SWW 1041)

10

1026-95

Przyczepy mieszkalne i kempingowe

11

1133-7

Latarki elektryczne

12

1136

Urządzenia elektryczne grzejne gospodarstwa domowego

13

1153

Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku

14

1212

Sól

15

131, 1336

Farby i lakiery oraz kleje w opakowaniach do 5 kg (litrów)

16

1322-6

Mydła półtoaletowe, toaletowe i specjalnego przeznaczenia

17

1323

Wyroby chemii gospodarczej

18

1324

Wyroby kosmetyczne i perfumeryjne (bez ziołowych)

19

1359

Produkty zielarskie pozostałe

20

1366-3. -4

Sprzęt turystyczny i wędkarski z tworzyw sztucznych

21

1367

Wyroby powszechnego użytku z tworzyw sztucznych

22

1369-8

Narzędzia i sprzęt gospodarczy z tworzyw sztucznych

23

1375

Obuwie gumowe i tekstylno-gumowe wulkanizowane (oprócz obuwia roboczego i ochronnego SWW 1375-3, -4, -5)

24

1379

Wyroby gumowe toaletowe i dla gospodarstwa domowego

25

1413-001, -002,

-003, 1415-4

Elementy budowlane kamienne: granitowe, sjenitowe i marmurowe oraz alabaster

26

1482-22

Pomniki i nagrobki wyłącznie z kamienia naturalnego

27

1531

Szkło stołowe i galanteryjne

28

1532

Szkło kryształowe

29

1533

Lustra (bez technicznych)

30

1541-1

Butelki szklane do artykułów spożywczych {z wyjątkiem butelek szklanych do mleka i przetworów mlecznych oraz butelek do przypraw i olejów roślinnych)*)

31

1539-11, -2

Termosy, ozdoby choinkowe szklane

32

1611

Porcelana stołowa i galanteria porcelanowa

33

1616

Porcelit stołowy i galanteria porcelitowa

34

1621-3

Kamionka gospodarcza do użytku domowego

35

1625

Galanteria kamionkowa i kamionka stołowa

36

1631

Fajans artystyczny

37

1633

Galanteria majolikowa

38

1635-5, -6

Biżuteria sztuczna szklana i ceramiczna

39

1741-1, -4, -5, 1742-1,

1743-1, -36

Meble mieszkaniowe i turystyczne

40

1761

Zapałki

41

1771-4, -5

Przybory gospodarcze drewniane

42

1772-2, -4

Sprzęt narciarski i do gier sportowych - drewniany

43

1774

Galanteria drzewna (bez galanterii drzewnej do użytku sklepowego SWW 1774-6)

44

1777

Wyroby ze słomy, rogożyny, trzciny i wikliny powszechnego użytku (z wyłączeniem wyrobów dla budownictwa i półfabrykatów wiklinowych SWW 1777-5)

45

1829

Galanteria papiernicza i inne przetwory papiernicze

46

1955-1, -2, -3, -9

Dywany, chodniki, wyroby odpasowane włókiennicze (bez słomianych i rogożynowych)

47

1956-1, -2, -3

Wyroby ażurowe - firanki, tiule oraz koronki i aplikacje*)

48

201

Wyroby dziewiarskie i pończosznicze (oprócz wyrobów o symbolu SWW 2017)

49

2027

Nakrycia głowy z filcu

50

2212-4

Skóry odzieżowe*)

51

2215, 2216

Skóry futrzane*)

52

222

Obuwie (z wyjątkiem roboczego i ochronnego oraz części obuwia SWW 2229)

53

2231

Odzież skórzana

54

2271, 2272,

2273, 2274-3

Wyroby przemysłu skórzanego (kaletnicze, galanteria, artykuły dla myślistwa)

55

2462-75

Soki z owoców cytrusowych pitne

56

247

Wyroby winiarskie*)

57

2483

Piwo*)

58

Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (nie wymienione w poz. 56 i 57)*)

59

2513

Czekolada

60

2514, 2515

Wyroby czekoladowane oraz kakao

61

2517

Wyroby wschodnie (bez czekoladowanych)

62

2518, 2519-4

Wyroby czekoladopodobne i wyroby w polewie kakaowej oraz wyroby z mas tłustych

63

2519-7

Guma do żucia

64

2531 i 2532

Wody mineralne i napoje bezalkoholowe (bez owocowych, mlecznych i warzywnych)

66

2543

Używki naturalne i ich ekstrakty

66

2552

Wyroby tytoniowe

67

2814

Zapis dźwięku i wizji gotowy (z wyjątkiem SWW 2814-62, -72)

68

2881-6

Parasole i laski

69

2881-7, -8, -9

Wyroby pamiątkarskie i dekoracyjne, sztuczna biżuteria oraz pozostała galanteria

70

2882

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowane przez komisje artystyczne i etnograficzne)

*) Podatek obrotowy uiszcza się w każdym przypadku, także w dostawach kooperacyjnych (z wyjątkiem przypadku, o którym mowa w § 11 ust. 1 rozporządzenia).

Załącznik nr 4

WYKAZ ZWOLNIONYCH OD PODATKU OBROTOWEGO WYROBÓW DLA DZIECI

Poz.

Symbol Systematycznego
wykazu wyrobów

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu)

1

2

3

1

0675-61, -62, -63, -64, 1366-16,

1772-25, -28, -97

Narty, wiązania, kijki narciarskie oraz sanki

2

1043-5

Rowery i pojazdy dziecięce

3

1043-8

Wózki dziecięce

4

1136-169

Podgrzewacze do butelek dla niemowląt

5

1322-62

Mydła dla dzieci

1

2

3

6

1324-113, 2886-21

Pasty i szczotki do pielęgnacji jamy ustnej dla dzieci

7

1324-212

Szampony dla dzieci

8

1324-321

Mleczko kosmetyczne dla dzieci

9

1324-332, -333, -62

Oliwy zwykle dla dzieci i oliwy witaminizowane dla dzieci oraz talki i zasypki kosmetyczne

10

Ceratki higieniczne dla niemowląt

11

1375-001

Obuwie gumowe i tekstylno-gumowe dziecięce

12

Butelki dla niemowląt

13

Meble dla dzieci (bez względu na symbol SWW)

14

1749-2

Urządzenia ogródków dziecięcych

15

1825

Artykuły papiernicze szkolne

16

1829-13

Karty do gry dla dzieci

17

2012-1 do -5

Okrycia z dzianin dla dzieci do lat 15

18

2013-1 do -5

Ubiory z dzianin dla dzieci do lat 15

19

2014-1 do -5

Bielizna osobista z dzianin dla dzieci do lat 15

20

Pozostałe wyroby dziewiarskie dla dzieci

21

2019-1 do -5

Wyroby pończosznicze dla dzieci do lat 15

22

2182-5

Koce i pledy bawełniane i bawełno podobne do rozmiaru 100 cm × 150 cm

23

Tkaniny bawełniane pieluszkowe

24

2221, 2222, 2223,

2224, 2225, 2226

Obuwie dla dzieci do lat 15

25

2272-4

Tornistry nieskórzane

26

282

Zabawki i gry towarzyskie

27

Artykuły mundurowe dla zuchów i harcerzy

28

2883-11, -14, -15, -16, -17, -21, -25, -33, -35, -41, -43, -44, -45, -46, -51, -52, -53, -54, -91, -92, -991, -992, -995, -996, 2884

Przybory szkolne, pomoce naukowe, specjalistyczny sprzęt szkolny i przedszkolny

Treść przypisu ZAMKNIJ close
Treść przypisu ZAMKNIJ close
close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00