Porada
Czy przekazanie udziałów w nieruchomości siostrze w formie darowizny wywoła skutki podatkowe
PROBLEM
Czy będę zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego, jeśli przekażę udziały w nieruchomości mojej siostrze w formie darowizny? Udziały w nieruchomości zostały podzielone między mnie, mojego męża, moją siostrę i jej męża w stosunku 10/32 każdy na mocy umowy dożywocia z tatą, który zmarł w 2022 r. Umowa ta została sporządzona w 2021 r. Obecnie bracia sprzedają mi i siostrze swoje udziały w nieruchomości po 3/32 każdy (spadek po naszej zmarłej mamie, która miała czworo dzieci, więc udział wynosi 3/32 dla każdego z nas). Razem z mężem chcę przekazać moje udziały siostrze w formie darowizny. Jakie skutki podatkowe może wywołać przekazanie tych udziałów w formie darowizny?
RADA
Darowizna nie wywoła po stronie darczyńców skutków w podatku dochodowym. W jej wyniku nie powstaje przychód i stąd też brak skutków podatkowych. Również i po stronie obdarowanej siostry darowizna nie wywoła skutków w podatku dochodowym, ponieważ przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.
Darowizna nie wywołuje również skutków w podatku od spadków i darowizn po stronie darczyńców. W jak bowiem wyniku po ich stronie nie powstaje jakikolwiek przychód.
Skutki podatkowe w podatku od spadków i darowizn powstaną natomiast po stronie obdarowanej siostry. Po jej bowiem stronie powstanie przychód objęty przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przychód odpowiadający wartością ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości posiadany siostrę - darczyńcę może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn pod warunkiem, że obdarowana w terminie 6 miesięcy liczonych od dnia złożenia oświadczenia darczyńców w formie aktu notarialnego złoży formularz informacji SD-Z2 o nabyciu darowizny od siostry.
Darowizna od małżonka siostry jedynie w części korzystała będzie ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. W przypadku bowiem darowizn otrzymanych od osób zaliczanych do drugiej grupy podatkowej, a takową osobą jest małżonek rodzeństwa, z podatku zwolniona jest wartość darowizny nieprzekraczająca kwoty 27 090 zł. Nadwyżka darowizny ponad tą kwotę podlega opodatkowaniu i na okoliczność jej otrzymania należało będzie złożyć zeznanie podatkowe na formularzu SD-3.
UZASADNIENIE
W zawiązku ze wzmianką z opisu o umowie dożywocia ustanowionego na rzecz ojca przyjmuję domniemanie, że ojciec będąc właścicielem ułamkowego prawa własności nieruchomości (10/32) na mocy tej umowy przeniósł jego własność na rzecz córki i na jej męża w zamian za zapewnienie dożywotniego utrzymania.
Odnosząc powyższe do zapytania o skutki podatkowe, jakie mogą powstać w wyniku darowizny ułamkowego prawa własności przez małżonków na rzecz siostry w kolejności w oparciu o przepisy Kodeksu cywilnego powiedzieć należy, że małżonka będąca spadkobierczynią po matce nabyła w spadku 3/32 prawa własności wskazanej nieruchomości. Stąd aktualnie małżonka posiada 5/32 udziału będące wynikiem umowy dożywocia oraz 3/32 udziału będące wynikiem spadkobrania po matce. Małżonek natomiast w wyniku umowy dożywocia posiada aktualne 5/32 udziału w prawie własności nieruchomości.
W kwestii sprzedaży udziałów w prawie własności nieruchomości przez braci powiedzieć trzeba, że jeżeli małżonkowie posiadają wspólny ustrój majątkowy małżeński w rozumieniu przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, to w takim przypadku zakup udziału w prawie własności nieruchomości jedynie przez małżonkę do jej majątku osobistego będzie możliwy tyko wtedy, gdy środki na nabycie pochodziły będą z majątku osobistego. W przeciwnym wypadku małżonkowie nabędą udział w prawie własności nieruchomości do majątku wspólnego małżeńskiego.
art. 195-196 § 1, art. 908, art. 910, art. 922, art. 924-925 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1610),
art. 31, art. 33 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1359 z późn. zm.),
art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.),
art. 1 ust. 1 pkt 1, art. 4a ust. 1 pkt 1, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1, art. 14-15 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1043 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
