Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.254.2023.1.BD

Przekazanie przez żonę środków pieniężnych na konto męża w ramach nakładów na wspólny dom.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 12 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczył podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przekazywania przez Pana żonę środków pieniężnych na Pana konto.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pana żona, M. K., otrzymała od swojego taty darowiznę pieniężną 2 listopada 2022 r., 3 lutego 2023 r. oraz 21 czerwca 2023 r. Wszystkie darowizny w odpowiednim terminie zostały zgłoszone do właściwego urzędu skarbowego.

Posiadają Państwo wspólność majątkową mając odrębne rachunki bankowe. Aktualnie wspólnie budują Państwo dom i opłacają faktury wystawione przez wykonawców głównie z Pana rachunku bankowego, ponieważ tak zostało ustalone z wykonawcami, że przelewy będą wychodziły z Pana rachunku, gdyż to Pan ma zapisane wszystkie kontakty. Przed opłaceniem faktur, Pana żona przelewa Panu odpowiednią kwotę na Pana rachunek. Pieniądze, które są przelewane przez Pana żonę na Pana konto nie są ani darowizną, ani też nie są włączeniem do wspólnoty majątkowej. Środki pieniężne Pana żony cały czas są jej wkładem na ww. wydatki, a Pana rachunek traktowany jest jako rachunek techniczny do przelewów.

Pytania

Czy w związku z zaistniałą sytuacją jest Pan zobowiązany do zgłoszenia do urzędu skarbowego przekazanych kwot od żony celem wyjaśnienia ich pochodzenia? Jeśli tak, to w jak sposób?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie pieniądze nie zostały Panu darowane, więc nie ma potrzeby zgłaszania ich do urzędu skarbowego. Natomiast z uwagi na odmienną interpretację uzyskaną telefonicznie w Krajowej Informacji Skarbowej postanowił Pan wnioskować o indywidualną interpretację.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 ze zm.), podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.

W myśl art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 4 cyt. ustawy:

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia darowizny. W tym zakresie konieczne jest sięgnięcie do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1610 ze zm.).

Jak stanowi art. 888 § 1 ww. Kodeksu:

Z art. 890 § 1 i § 2 cyt. Kodeksu wynika, że:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809).

W myśl art. 31 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Z art. 33 cyt. Kodeksu wynika, że:

Z opisu sprawy wynika, że Pana żona otrzymała od swojego taty – tytułem darowizny –– środki pieniężne. Nabycie tym tytułem, w odpowiednim terminie zostało zgłoszone do właściwego urzędu skarbowego. Posiadają Państwo wspólność majątkową mając odrębne rachunki bankowe. Wspólnie budują Państwo dom i wspólnie opłacają faktury wystawione przez wykonawców. Płatności te dokonywane są głównie z Pana rachunku bankowego, ponieważ tak zostało ustalone z wykonawcami, że przelewy będą wychodziły z Pana rachunku. Przed opłaceniem faktur, Pana żona przelewa Panu odpowiednią kwotę na Pana rachunek. Pieniądze, które są przelewane przez Pana żonę na Pana konto nie są ani darowizną, ani też nie są włączeniem do wspólnoty majątkowej. Środki pieniężne żony cały czas są jej wkładem na ww. wydatki, a Pana rachunek traktowany jest jako rachunek techniczny do przelewów.

Pana wątpliwości budzi kwestia, czy w zaistniałej sytuacji jest Pan zobowiązany do zgłoszenia do urzędu skarbowego przekazanych kwot od żony celem wyjaśnienia ich pochodzenia.

Stoi Pan na stanowisku, że pieniądze nie zostały Panu darowane, więc nie ma potrzeby zgłaszania ich do urzędu skarbowego.

Stosownie do art. 27 ww. Kodeksu:

Obowiązek ten – jako wynikający z przepisu powszechnie obowiązującego – powstaje z chwilą zawarcia małżeństwa i gaśnie z chwilą jego ustania, orzeczenia separacji lub unieważnienia. Rodzaj i zakres potrzeb, które powinny zostać zaspokojone, zależą od uzasadnionych indywidualnych okoliczności dotyczących każdego z członków rodziny.

W omawianej sprawie – jak wskazał Pan we wniosku – środki otrzymywane od żony na Pana konto nie stanowią darowizny na Pana rzecz ani też nie są włączeniem do wspólnoty majątkowej. Skoro Państwa intencją jest jedynie opłacenie faktur wystawionych przez wykonawców budujących Państwa wspólny dom, a nie wzbogacenie się Pana, kosztem majątku Pana żony, to w świetle powołanych przepisów prawa, brak jest podstaw do stwierdzenia, że z tytułu przelewania przez Pana żonę środków pieniężnych na Pana konto (jako wkład na budowę wspólnego domu), na gruncie podatku od spadków i darowizn powstają jakiekolwiek obowiązki podatkowe.

Zatem przekazywanie środków pieniężnych, które Pana żona przelewa na Pana konto bankowe jako swój własny wkład na opłacenie kosztów związanych z budową wspólnego domu, nie rodzi po Pana stronie obowiązku zgłaszania tego faktu do właściwego urzędu skarbowego, gdyż nie rodzi żadnych skutków na gruncie podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Ta interpretacja, zgodnie z Pana wolą wyrażoną we wniosku, dotyczy wyłącznie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.