BILANS 2014. Jak ująć w księgach rachunkowych koszty podróży służbowej odbytej w 2014 r., a rozliczonej w 2015 r.

Pracownik odbył podróż służbową w grudniu 2014 r. Rozliczenie kosztów delegacji przedłożył 19 stycznia 2015 r. Faktyczna wypłata należności z tytułu podróży służbowej nastąpiła 10 lutego 2015 r. Jeśli zgodnie z zasadą memoriału koszty te ujmiemy w księgach grudnia 2014 r., to czy będziemy mogli uznać je za koszty uzyskania przychodu 2014 r.?

Nie, fakt ujęcia kosztów podróży służbowej w księgach 2014 r. nie oznacza, że w tym momencie staną się one kosztem podatkowym. Koszty delegacji "bilansowo" muszą zostać ujęte w księgach rachunkowych 2014 r. (grudnia 2014 r.). Natomiast podatkowo staną się one kosztem uzyskania przychodu u pracodawcy dopiero w miesiącu rozliczenia kosztów delegacji (tj. styczniu 2015 r.), jeśli ich wypłata (lub postawienie do dyspozycji) 10 lutego jest dokonana w terminie wynikającym z regulaminu pracy. Natomiast w przypadku gdy 10 lutego wypada po terminie wynikającym z regulaminu pracy dla wypłaty należności z tytułu podroży służbowej, to wydatki te są kosztem uzyskania przychodu dopiero w chwili faktycznej wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika (tj. w lutym 2015 r.).