Interpretacja indywidualna z dnia 05.12.2007, sygn. IPPB2/415-171/07-2/AS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-171/07-2/AS

Czy wniesienie akcji aportem do funduszu inwestycyjnego zamkniętego spowoduje powstanie obowiązku podatkowego i konieczność zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dla wnioskodawcy jako wnoszącego akcje?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 07.09.2007 r. (data wpływu 17.09.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania obowiązku podatkowego przy wniesieniu akcji do funduszu inwestycyjnego zamkniętego w zamian na certyfikaty inwestycyjne - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17.09.2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania obowiązku podatkowego przy wniesieniu akcji do funduszu inwestycyjnego zamkniętego w zamian na certyfikaty inwestycyjne.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca zamierza wnieść akcje jako wkład niepieniężny do funduszu inwestycyjnego zamkniętego w zamian za certyfikaty inwestycyjne wydane przez ten fundusz. Statut funduszu będzie dopuszczał wniesienie papierów wartościowych (akcji) i udziałów w spółkach.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Zdaniem Wnioskodawcy dla określenia skutków podatkowych wniesienia papierów wartościowych do funduszu należy określić charakter prawny wniesienia papierów do Funduszu. Zgodnie z brzmieniem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546 ze zm.): Fundusz inwestycyjny jest osobą prawną, której wyłącznym przedmiotem działalności jest lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego, a w przypadkach określonych w ustawie również niepublicznego, proponowania nabycia jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych, w określone w ustawie papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe. Jak wynika z tego przepisu fundusz inwestycyjny ma osobowość prawną- może zatem nabywać prawa i zaciągać zobowiązania we własnym imieniu. Po drugie, celem funduszu inwestycyjnego jest inwestowanie (lokowanie) środków pieniężnych w różne aktywa. Zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 2 ustawy o funduszach inwestycyjnych: Do funduszu inwestycyjnego mogą być wniesione: 1) zdematerializowane papiery wartościowe - jeżeli statut funduszu tak stanowi lub 2) inne niż zdematerializowane papiery wartościowe, lub udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością - jeżeli ustawa oraz statut funduszu tak stanowią.