Interpretacja indywidualna z dnia 02.03.2015, sygn. ILPB3/423-639/14-4/EK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-639/14-4/EK

Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedstawione we wniosku z 24 listopada 2014 r. (data wpływu 28 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest:

• prawidłowe w sytuacji, gdy odsetki od pożyczek zostaną przez Spółkę zapłacone do końca przejściowego roku podatkowego, tj. do końca 31.10.2016 r.,
• nieprawidłowe w sytuacji, gdy odsetki od pożyczek będą przez Spółkę płacone po zakończeniu przejściowego roku podatkowego, tj. po dniu 31.10.2016 r.

UZASADNIENIE

W dniu 28 listopada 2014 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony pismem z 27 lutego 2015 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący opis zdarzenia przyszłego.

W dniu 1.03.2011 r. pomiędzy wspólnikiem Wnioskodawcy Panem () a Wnioskodawcą (Spółką) zawarta została umowa pożyczki do kwoty 5.000.000 zł (pięć milionów złotych), której trwanie zostało przedłużone do dnia 28.02.2017 r. Aneksem z dnia 29.01.2014 r. Pożyczka wypłacana jest w transzach na podstawie odrębnych i pisemnych wniosków Wnioskodawcy. Pożyczka została udzielona na zasadzie możliwości korzystania przez Spółkę w sposób elastyczny, tzn. Spółka w okresie umowy ma możliwość maksymalnego wykorzystana środków pieniężnych w granicach górnego limitu do 5.000.000 zł (pięć milionów złotych). Spółka ma prawo w okresie do dnia spłaty pożyczki, tj. do dnia 28.02.2017 r. zarówno spłacać kwotę aktualnego na dzień spłaty zadłużenia jak i po jego spłacie, ponownie zawnioskować i otrzymać od pożyczkodawcy kwotę transzy w wysokości do ww. 5.000.000 zł (pięć milionów złotych). Odsetki od wykorzystanej kwoty pożyczki naliczane są miesięcznie. Na dzień składania niniejszego wniosku, wartość udzielonej i faktycznie wypłaconej pożyczki na podstawie wskazanej umowy wynosi około 2.860.000 zł (dwa miliony osiemset sześćdziesiąt tysięcy złotych).

W dniu 24.10.2014 r. do Krajowego Rejestru Sądowego rejestru przedsiębiorców wpisana została zmiana roku obrotowego Wnioskodawcy. W dniu 1.12.2014 r. dla Wnioskodawcy rozpocznie się przejściowy rok obrotowy, który zakończy się w dniu 31.10.2016 r. Oznacza to, że rok przejściowy Wnioskodawcy nie będzie pokrywać się z rokiem kalendarzowym.