Interpretacja indywidualna z dnia 21.01.2015, sygn. IPPB3/423-1102/14-2/AG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-1102/14-2/AG

1. Czy Spółka może ująć zwiększenie dochodowości (Wariant B), udokumentowane notą debetową wystawioną przez R., w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych jako przychód, na bieżąco, tj. w dniu otrzymania zapłaty/kompensaty wzajemnych zobowiązań?2. Czy Spółka może ująć zmniejszenie dochodowości (Wariant A), udokumentowane notą kredytową wystawioną przez R., w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych jako pośredni koszt uzyskania przychodów, na bieżąco, tj. w okresie ujęcia takiej noty w księgach rachunkowych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 21 października 2014 r. (data wpływu 27 października 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny/zdarzenie przyszłe.

S. Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawych. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest sprzedaż detaliczna sprzętu sportowego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach.

Udziałowcem posiadającym 100% udziałów w Spółce jest R. SA z siedzibą w Belgii (dalej: R. lub Dostawca). Zarówno Spółka jak i R. należą do grupy D. (dalej: Grupa D.).

R. jest odpowiedzialna za organizację sprzedaży detalicznej przez Grupę D. na terenie Europy (z wyłączeniem Wielkiej Brytanii). Ponadto, udziela instrukcji swoim spółkom zależnym oraz zarządza głównymi kanałami dostawy towarów, których to m.in. Wnioskodawca jest dystrybutorem. Wspomniane spółki zależne (dalej: Detaliści) zajmują się sprzedażą detaliczną produktów Grupy D. oraz produktów firm trzecich w lokalnych sklepach. Wszyscy Detaliści posiadają łącznie więcej niż 100 sklepów znajdujących się w następujących krajach: Belgia, Portugalia, Cypr, Czechy, Francja, Węgry, Polska, Słowacja, Słowenia, Hiszpania, Holandia oraz Luksemburg.