Interpretacja indywidualna z dnia 23.06.2016, sygn. IPPB4/4511-537/16-2/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/4511-537/16-2/AK

Czy zniesienie współwłasności nieruchomości pomiędzy Wnioskodawczynią i osobą trzecią polegające na wymianie między nimi udziałów we współposiadanych nieruchomościach wraz z dopłatą wyrównującą udział spadkowy, w następstwie czego jedna nieruchomość przypadnie w całości Wnioskodawczyni, natomiast druga w całości osobie trzeciej stanowi dla Wnioskodawczyni przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT)?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2016 r. (data wpływu 29 kwietnia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania nieruchomości i spłaty w wyniku zniesienia współwłasności - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 kwietnia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania nieruchomości w wyniku zniesienia współwłasności.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 10 sierpnia 2010 r. zmarła ciotka (dalej: spadkodawczyni) Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni wraz z mężem ciotki byli jej jedynymi spadkobiercami. W skład otrzymanego przez Wnioskodawczynię spadku wchodziły m. in. udziały w dwóch nieruchomościach, tj. nieruchomości zabudowanej i nieruchomości lokalowej położonych w Warszawie. W wyniku otrzymania spadku po ciotce Wnioskodawczyni stała się ich współwłaścicielem - posiadała udział w obu nieruchomościach w wysokości 1/4. Pozostałe udziały w ww. nieruchomościach w wysokości 3/4 przysługiwały mężowi spadkodawczyni. Mąż spadkodawczyni zmarł w dniu 9 lipca 2012 r. i całość spadku po nim nabyła wujeczna siostra zmarłego (dalej: osoba trzecia). Dnia 23 sierpnia 2013 r. Sąd Rejonowy dla Miasta wydał postanowienie w przedmiocie stwierdzenia nabycia spadku zarówno po ciotce Wnioskodawczyni, jak i jej mężu. Orzeczenie to stało się prawomocne z dniem 14 września 2013 r. i potwierdza ono, że spadek po ciotce przypada Wnioskodawczyni i mężowi zmarłej ciotki w częściach równych (po 1/2), zaś spadek po mężu ciotki w całości osobie trzeciej. W rezultacie powyższych spadkobrań Wnioskodawczyni i osoba trzecia stały się współwłaścicielkami dwóch ww. nieruchomości w proporcjach 1/4 przypadające Wnioskodawczyni i 3/4 osobie trzeciej.

W 2014 r. Wnioskodawczyni i osoba trzecia zdecydowały o zniesieniu współwłasności nieruchomości. W związku z powyższym w dniu 25 lutego 2014 r. została zawarta ugoda sądowa w przedmiocie podziału majątku wspólnego i spadkowego. Całkowita wartość majątku ulegającego podziałowi została ustalona na podstawie operatów szacunkowych nieruchomości w łącznej wysokości 1.431.430 zł, z czego 1.101.000 zł stanowiła wartość nieruchomości zabudowanej, zaś 330.430 zł nieruchomości lokalowej. Nadmienić należy, że tożsame wartości nieruchomości zostały przyjęte dla ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn zarówno u Wnioskodawczyni, jak i osoby trzeciej, tj. dla Wnioskodawczyni wartość udziałów w nieruchomościach nabytych w spadku wyniosła 357.857 zł (1/4 x (1.101.000 + 330.430)), natomiast u osoby trzeciej 1.073.573 zł (3/4 x (1.101.000 + 330.430).