Interpretacja indywidualna z dnia 30.04.2018, sygn. 0115-KDIT2-1.4011.46.2018.2.MT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-1.4011.46.2018.2.MT

Czy po stronie Powiernika powstaje przychód podlegający opodatkowaniu pdof w związku z: - przekazaniem mu przez Powierzającego środków pieniężnych na objęcie Akcji; - objęciem Akcji w imieniu własnym, ale na rzecz Powierzającego; - otrzymaniem dywidendy, - nieodpłatnym przeniesieniem Akcji na rzecz Powierzającego?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 stycznia 2018 r. (data wpływu 30 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umowy powiernictwa jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umowy powiernictwa.

We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne i zdarzenia przyszłe.

Wnioskodawca (dalej zwany również Powiernikiem) jest osobą fizyczną. W ostatnim czasie Wnioskodawca zawarł umowę powiernictwa (dalej Umowa). Na podstawie Umowy Wnioskodawca zobowiązał się do objęcia określonej ilości akcji (dalej Akcje) w spółce akcyjnej (dalej Spółka) działając w imieniu własnym, ale na rzecz innej osoby fizycznej (dalej Powierzający).

Do zawarcia Umowy doszło ze względu na to, że Powierzający nie chciał upubliczniać faktu uzyskania statusu akcjonariusza Spółki (Powierzający nie chce figurować jako akcjonariusz w dokumentach rejestrowych Spółki). Z tego powodu Powierzający nie zdecydował się na objęcie Akcji w Spółce w sposób bezpośredni. Fakt działania przez Wnioskodawcę na rachunek Powierzającego pozostaje niejawny dla osób trzecich.

Na mocy Umowy Powierzający został zobowiązany do zapewnienia środków finansowych niezbędnych do objęcia Akcji przez Powiernika. Innymi słowy, Powiernik obejmuje Akcje pokrywając je wkładem gotówkowym, przy czym środki pieniężne niezbędne do uiszczenia przez Powiernika wkładu gotówkowego są zapewniane przez Powierzającego.

W wykonaniu postanowień Umowy Powierzający przekazał zatem Powiernikowi kwotę odpowiadającą swoją wysokością wysokości wkładu pieniężnego, do którego wniesienia do Spółki zobowiązany był Powiernik. Powiernik zobowiązał się względem Powierzającego do przekazania otrzymanych środków na cel określony w Umowie, tj. do wpłacenia tych środków na rachunek bankowy Spółki celem opłacenia obejmowanych Akcji.