Interpretacja indywidualna z dnia 27.01.2020, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.501.2019.1.AG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.501.2019.1.AG

możliwość i moment zaliczenia do kosztów podatkowych Wynagrodzenia Stałego uiszczanego w związku z zawartymi transakcjami SRK, powstanie przychodu z tytułu otrzymanego przez Wnioskodawcę Wynagrodzenia Zmiennego w ramach rozliczenia transakcji SRK oraz sposób ustalenia kosztów podatkowych z tytułu zbycia na rzecz kontrahenta niespłaconych wierzytelności w ramach rozliczenia SRK

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 27 listopada 2019 r. (data wpływu 27 listopada 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• możliwości i momentu zaliczenia do kosztów podatkowych Wynagrodzenia Stałego uiszczanego w związku z zawartymi transakcjami SRK jest prawidłowe,
  

• powstania przychodu z tytułu otrzymanego przez Wnioskodawcę Wynagrodzenia Zmiennego w ramach rozliczenia transakcji SRK jest prawidłowe,
  

• sposobu ustalenia kosztów podatkowych z tytułu zbycia na rzecz kontrahenta niespłaconych wierzytelności w ramach rozliczenia SRK jest prawidłowe.
  

UZASADNIENIE

W dniu 27 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie: możliwości i momentu zaliczenia do kosztów podatkowych Wynagrodzenia Stałego uiszczanego w związku z zawartymi transakcjami SRK, powstania przychodu z tytułu otrzymanego przez Wnioskodawcę Wynagrodzenia Zmiennego w ramach rozliczenia transakcji SRK oraz sposobu ustalenia kosztów podatkowych z tytułu zbycia na rzecz kontrahenta niespłaconych wierzytelności w ramach rozliczenia SRK.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest podmiotem posiadającym siedzibę na terytorium RP, zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT, podlegającym opodatkowaniu od całości swoich dochodów na terytorium Polski zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U z 2018 r. poz. 1036, ze zm. dalej: updop). Wnioskodawca jest instytucją pożyczkową, zarejestrowaną w rejestrze prowadzonym przez Komisję Nadzoru Finansowego (KNF). Wnioskodawca zajmuje się głównie udzielaniem kredytów konsumenckich w rozumieniu ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 993).

Jako że działalność Wnioskodawcy wiąże się z występowaniem ryzyka kredytowego po stronie Wnioskodawcy obciążającego jego wyniki finansowe, a polegającego na ryzyku nieotrzymania spłaty pożyczki, nawet pomimo podjęcia działań o charakterze windykacyjnym, Wnioskodawca ponosi ryzyko nie tylko utraty przychodów (odsetek, prowizji), ale też kwoty kapitału pożyczek wypłaconych pożyczkobiorcom. Ryzyko to wiąże się także z utratą potencjalnych dochodów, które mogłyby być osiągnięte z puszczenia tych kwot w obrót (udzielenia z nich pożyczek innym klientom). Wnioskodawca chce zabezpieczyć powyższe ryzyko braku spłaty udzielanych przez siebie pożyczek poprzez zawieranie instrumentów pochodnych typu swap, a konkretnie swapów ryzyka kredytowego (dalej: SRK). SRK polegają na tym, że jeden podmiot wyzbywa się ryzyka kredytowego, związanego z działalnością pożyczkową na rzecz innego podmiotu, który bierze na siebie to ryzyko.