Interpretacja indywidualna z dnia 16.06.2020, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.142.2020.2.MF, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.142.2020.2.MF

w zakresie ustalenia, czy podatek od wartości dodanej, który znajduje się na dokumentach potwierdzających poniesienie wydatków przez Spółę związanych z realizacją podróży służbowych pracowników stanowi koszt uzyskania przychodu.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 marca 2020 r. (data wpływu 3 kwietnia 2020 r.), uzupełnionym 12 czerwca 2020 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy podatek od wartości dodanej, który znajduje się na dokumentach potwierdzających poniesienie wydatków przez Spółę związanych z realizacją podróży służbowych pracowników stanowi koszt uzyskania przychodu, w przypadku:

• wydatków dot. podróży służbowej pracowników poniesionych na terenie Unii Europejskiej jest nieprawidłowe,
• ww. wydatków poniesionych poza terenem Unii Europejskiej jest prawidłowe,
• wydatków poniesionych przez pracowników a następnie zwróconych przez Wnioskodawcę jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 kwietnia 2020 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy podatek od wartości dodanej, który znajduje się na dokumentach potwierdzających poniesienie wydatków przez Spółę związanych z realizacją podróży służbowych pracowników stanowi koszt uzyskania przychodu.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 29 maja 2020 r., Znak: 0111-KDIB1-1.4010.142.2020.1.MF wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 12 czerwca 2020 r.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka (dalej: Wnioskodawca) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością oraz jest podatnikiem VAT czynnym, zarejestrowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. W związku z tym, że spółka działa na rynku międzynarodowym zdarza się, że jej pracownicy wyjeżdżają w podróże służbowe. Podróże te odbywają się zarówno na obszarze Unii Europejskiej oraz poza Unią - krajami docelowymi mogą być na przykład USA czy Chiny. W związku z realizacją przez pracowników polecenia wyjazdu służbowego ponoszone są przez Spółkę na terytorium krajów innych niż terytorium Polski różnego rodzaju wydatki. Między innymi są to: