Wyrok WSA w Łodzi z dnia 23 marca 2016 r., sygn. I SA/Łd 1141/15

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi - Wydział I w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia NSA Wiktor Jarzębowski Sędziowie: Sędzia WSA Cezary Koziński Sędzia WSA Paweł Kowalski (spr.) Protokolant: Asystent Sędziego Tomasz Furmanek po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 23 marca 2016 r. sprawy ze skargi M. J. - A na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Ł. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za styczeń 2014 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z [...]. Dyrektor Izby Skarbowej w Ł. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Ł. -B. z [...] r., określającą M. J. - Pracownie Robót Sztukatorskich i Konserwacji Zabytków "A" w Ł. zobowiązanie podatkowe w podatku VAT za styczeń 2014 r. w wysokości 112 093 zł.

Z akt sprawy wynika, iż w wyniku przeprowadzonej u podatnika za styczeń 2014 r. kontroli podatkowej ustalono, że w miesiącu tym podatnik wystawił fakturę VAT nr [...] z [...] r. na wartość netto 598 553 zł (podatek VAT 137 667,19 zł) na rzecz Muzeum Sztuki w Ł., która dokumentowała usługi rewitalizacji zabytkowych elewacji Muzeum Sztuki w Ł. budynek DEF zgodnie z umową nr [...] z [...] r. (protokół odbioru robót z 17 stycznia 2014 r.). Kontrahent 24 stycznia 2014 r. przelewem bankowym dokonał zapłaty w wysokości 530 078,54 zł, która to kwota wynikała z pomniejszenia należności określonej na fakturze w kwocie brutto 736 220,19 zł, stanowiącej uzgodnione przez strony umowy wynagrodzenie wykonawcy, o kwotę 206 141,65 zł wynikającą z wystawionej przez Muzeum Sztuki [...] r. noty obciążeniowej nr [...], tytułem kary umownej za nieterminowe wykonanie zleconej usługi oraz oświadczenia o kompensacie nr [...] dokonanej na podstawie art. 498 kodeksu cywilnego. Kontrahent ujął i rozliczył przedmiotową fakturę w kwocie brutto 736 220,19 zł. Natomiast strona w rejestrze dostaw VAT za styczeń 2014 r., w następstwie pomniejszenia podstawy opodatkowania i podatku należnego o kwotę wynikającą z otrzymanej noty obciążeniowej w wysokości 206 141,65 zł - zaewidencjonowała sporną fakturę w kwocie netto 430 958,16 zł (podatek VAT 99.120,38 zł).