• Tematy:
• certyfikat inwestycyjny,
• jednostka uczestnictwa,
• koszty uzyskania przychodów,
• likwidacja spółki,
• pieniężne,
• spadek,
• spółka osobowa

Interpretacja indywidualna z dnia 17.01.2017, sygn. 1462-IPPB1.4511.1117.2016.1.MM, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. 1462-IPPB1.4511.1117.2016.1.MM

w zakresie skutków podatkowych otrzymania i późniejszego zbycia składników majątku nabytych w wyniku likwidacji spółki osobowej oraz w drodze spadku

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 28 października 2016 r. (data wpływu 14 listopada 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych otrzymania i późniejszego zbycia składników majątku otrzymanych w wyniku likwidacji spółki osobowej - jest prawidłowe,
• skutków podatkowych otrzymania i późniejszego zbycia składników majątku otrzymanych w drodze spadku - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania i późniejszego zbycia składników majątku nabytych w wyniku likwidacji spółki osobowej oraz w drodze spadku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca zostanie (samodzielnie lub z członkami swojej najbliższej rodziny tj. z małżonką oraz dwojgiem dzieci Wnioskodawcy (dalej: Osoby Bliskie)) wspólnikiem spółki jawnej (dalej: SPJ). Przedmiotem działalności SPJ będzie działalność inwestycyjna polegająca w szczególności na obrocie (zakupie oraz sprzedaży) papierami wartościowymi (np. akcjami, udziałami, certyfikatami inwestycyjnymi).

W przyszłości może dojść do likwidacji SPJ lub jej rozwiązania na podstawie uchwały wspólników w trybie art. 58 Kodeksu Spółek Handlowych (KSH). Może zdarzyć się, że w majątku rozwiązywanej SPJ będą znajdowały się jednostki uczestnictwa czy certyfikaty inwestycyjne polskiego lub zagranicznego funduszu inwestycyjnego (dalej: Certyfikaty"), które wydane zostaną wspólnikom SPJ, jako majątek polikwidacyjny.