Zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych podstawą wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne pracowników jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Jednak w rozporządzeniu w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wskazano przychody pracowników, które nie stanowią podstawy wymiaru powyższych składek.